1031 Exchanges – 发布关于不动产定义的拟议条例

2020 年 7 月

减税和就业法案 (TCJA) 修订了 1031 交换处理仅作为不动产项目的资格。随着这一变化,许多人想知道成本分离分析如何在这些新的定义和要求中发挥作用。如果完成了成本分离研究并且建筑物内的物品被确定为用于折旧目的的个人财产,这些物品是否会被排除在 1031 交换处理之外?这将如何改变成本隔离和 1031 行业?拟议的法规 (REG-117589-18) 于 2020 年 6 月 11 日发布,以提供不动产的定义以及对这些变化的一些说明。

什么是被视为不动产?

法规的许多领域都定义了不动产,法规起草者认为这些领域都不能满足 TCJA 中概述的 1031 条款的意图和修改。因此,这些拟议的法规仅针对 1031 目的提供了新的不动产定义。此外,还提到了当地法律定义对于确定用于这些目的的不动产一词的含义并不具有控制性。

法规将建筑物及其固有的永久性结构概述为 1031 的目的是永久固定在不动产上,并且通常会无限期地保持固定状态。拟议条例规定,必须将每项不同资产与与该资产相关的任何其他资产分开分析,以确定其是否为不动产。

具有机械性质或本质上是机械或设备项目的财产通常不是固有的永久性结构,也不是拟议法规的不动产。但是,如果建筑物或固有永久性结构包括机械性质的财产作为结构组成部分,则该机械是不动产,前提是它凯时会员登录于固有永久性结构并且不产生或有助于产生其他收入而不是为了使用或占用空间。

笔记:安装用于除使用空间以外的收入生产的机械项目是那些通常在成本分离研究中被确定为个人财产的项目。

这是什么意思?

在不同的资产级别确定什么是不动产的要求似乎表明,需要了解建筑物内的各个组成部分,以确保仅交换不动产。在没有成本分离研究的情况下,很少能像法规中概述的那样单独和彻底地单独确定这些项目。从 1031 交换的角度来看,建筑物内永久固定在结构上的单个物品很少被特别地勾勒出来并单独调用。新规定似乎表明,要真正确认 1031 中交换的东西是不动产,几乎有必要进行成本隔离。此外,根据这些法规确定的永久固定在建筑物上并伴随建筑物出售的任何个人财产项目应排除在 1031 交易之外,并通过单独的协议出售,以维持建筑物的税收优惠。 1031交换。

认识我们的团队领导

立即联系我们,讨论您的业务目标和问题。

朱莉·赫尔姆斯,注册会计师

专业税务凯时会员登录总监

Julie Helms 是专业税务凯时会员登录小组的主管,该小组为各种企业提供战略、咨询和项目工作。她拥有 10 多年为客户提供固定资产建议的经验,专门从事成本分离和费用与资本分析。朱莉掌握了将复杂的税法概念转化为客户创造性解决方案的艺术。

让我们开始对话

免责声明:

本文适用于您的通识教育,不会在您与 Lurie LLP 之间建立客户关系或任何凯时会员登录约定。本文的内容基于可用的最佳信息,但官方指南、规则、法律和/或更新可能会更改并过时。在根据本文中包含的任何信息采取行动之前,请联系您的 Lurie 顾问。

为了您的方便,我们可能会提供第三方来源的链接,但我们不会审查、控制或监控任何其他网站上的材料。 Lurie LLP 不对这些网站的性能或您与它们的业务往来负责。